初级经济法基础 · 单科讲义

1.1 法和法律的概念与特征

法是由国家制定或认可、以权利义务为内容、由国家强制力保证实施的行为规范。理解两个基础概念：

国家意志性（国家制定/认可）、强制性（国家强制力保证）、规范性（规定行为模式）、明确公开性（公开明示）。

主体（自然人/法人/非法人组织/国家）、客体（物、人身人格、智力成果、行为）、内容（权利与义务）。任何法律关系都由这三者构成。

1.2 法律渊源（法的形式与效力层级）

我国法的渊源主要是制定法（成文法）。不同机关制定的文件，效力等级不同：

1.3 仲裁

仲裁是解决平等主体间纠纷的非诉讼方式。

适用于平等主体间的合同纠纷和其他财产权益纠纷。不适用仲裁的：婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷；行政争议；依法应由行政机关处理的争议。

必须有仲裁协议；仲裁独立进行；一裁终局——裁决作出即生效，不能就同一纠纷再仲裁或向法院起诉。仲裁协议具有独立性，合同无效不影响仲裁条款。

1.4 民事诉讼与诉讼时效

诉讼是解决纠纷的司法途径。

一般“原告就被告”（去被告所在地法院）；特殊情形（如对被监禁人起诉）由原告所在地法院管辖。

普通诉讼时效为 3 年（自权利人知道或应当知道权利受损及义务人之日起算）。超期起诉法院仍受理，但义务人可提出“不履行”抗辩（丧失胜诉权，不丧失起诉权）。

📝 本章例题演练（点击展开看解析）

2.1 会计核算基本要求

会计核算是会计工作的最基础环节，有几条硬性要求：

各单位必须依法设置会计账簿，保证会计资料（凭证、账簿、报告）真实、完整，不得伪造、变造，不得提供虚假财务报告。

一般以人民币为记账本位币；业务收支以外币为主的单位可选外币，但编报报表应折算为人民币。会计年度自公历 1 月 1 日至 12 月 31 日。

2.2 会计监督（三道关）

会计监督分三个层次，相互补充：

2.3 会计机构与会计人员

机构和人员的任职与回避要求：

应具备会计师以上专业技术职务资格，或者从事会计工作 3 年以上经历。

出纳不得兼任：稽核、会计档案保管、以及收入/支出/费用/债权债务账目的登记工作。即“管钱的不能又管账”。

一般会计人员交接由会计机构负责人监交；会计机构负责人交接由单位负责人监交。

2.4 会计法律责任（数字必考）

违反会计法的处罚，初级最爱考伪造、变造、虚假报告的罚款数字：

📝 本章例题演练（点击展开看解析）

3.1 支付结算基本要求

支付结算是指单位、个人使用票据和结算凭证进行货币给付及资金清算的行为。

恪守信用、履约付款；谁的钱进谁的账、由谁支配；银行不垫款（银行只做结算中介，不替谁垫钱）。

金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；其他记载事项原记载人可更改并签章证明。出票日期须中文大写防变造（如“1月”写成“零壹月”）。

3.2 商业汇票（大题核心）

出票人委托付款人在指定日期无条件支付（区别于见票即付的汇票）。分商业承兑汇票（企业承兑）和银行承兑汇票（银行承兑）。

付款期限最长不得超过 6 个月。见票后定期付款的汇票，持票人应自出票日起 1 个月内提示承兑。

以背书转让的汇票，背书应当连续（前手背书的被背书人是后手背书人）。记载“不得转让”（禁止背书）后，原背书人对后手不负责任。

被拒绝承兑/付款时，持票人可向出票人、背书人、承兑人等前手行使追索权。追索金额＝票据金额＋利息＋取得拒绝证明的费用。

3.3 银行卡与电子支付

银行卡分信用卡（可透支）和借记卡（不可透支）。单位卡不得支取现金、不得用于 10 万元以上商品交易结算。

电子支付：网上支付、移动支付、条码支付等，第三方支付机构须取得支付业务许可。

3.4 汇兑、托收承付与委托收款

三种结算方式适用不同场景：

📝 本章例题演练（点击展开看解析）

4.1 税法概述

税法是调整税收关系的法律规范。

强制性、无偿性、固定性。三者是税收区别于其他财政收入的形式特征。

按征税对象分：货物和劳务税（增值税、消费税、关税）、所得税、财产和行为税、资源税类、特定目的税。

纳税人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、减税免税等。税率形式：比例税率、累进税率、定额税率。

4.2 增值税（核心）

我国第一大税种，初级计算题的头号主角。

一般纳税人适用税率 13%（货物等）、9%（交通、建筑、不动产等）、6%（现代服务、生活服务等）；小规模纳税人征收率 3%（现行阶段性减按 1%）。

销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产、不动产、进口货物。一项行为涉及多项应税活动的，按“兼营”或“混合销售”分别处理。

一般纳税人：应纳税额 ＝ 当期销项税额 － 当期进项税额。小规模纳税人：应纳税额 ＝ 不含税销售额 × 征收率。视同销售：自产/委托加工货物用于集体福利、个人消费、投资、分配、无偿赠送等。

用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利、个人消费的购进；非正常损失对应的购进；以及贷款服务、餐饮住宿等（旅客运输除外）的购进，进项税不得抵扣（已抵扣的需转出）。

4.3 消费税

在生产、委托加工、进口环节对特定消费品征收（金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征）。

烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。

从价定率、从量定额、复合计税（仅卷烟、白酒两种）。

4.4 城建税、教育费附加、车辆购置税、关税

这些税种以增值税/消费税为“底座”或特定环节征收：

📝 本章例题演练（点击展开看解析）

5.1 企业所得税

对我国境内企业生产经营所得和其他所得征收。

居民企业、非居民企业；基本税率 25%；符合条件的小型微利企业减按 20%，高新技术企业 15%。

应纳税所得额 ＝ 收入总额 － 不征税收入 － 免税收入 － 各项扣除 － 以前年度亏损。注意是“纳税调整后”的所得，不等于会计利润。

业务招待费：发生额 60% 与 营收 5‰ 孰低扣除。广告费和业务宣传费：一般 ≤ 营收 15%（化妆品等 ≤ 30%）。职工福利费 ≤ 工资薪金 14%、工会经费 2%、职工教育经费 8%。公益性捐赠 ≤ 年度利润总额 12%。

罚金、罚款、税收滞纳金、非公益性捐赠、未经核定的准备金等不得扣除（注意：行政性罚款不得扣，但经营性违约金、银行罚息可以扣）。

5.2 个人所得税

对个人（自然人）所得征收。

居民个人（有住所或无住所居住满 183 天）、非居民个人。综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）按年计税，减除费用 6 万元 + 专项扣除（社保等） + 专项附加扣除。

子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3 岁以下婴幼儿照护。这是个税大题的常客，要能列全。

经营所得、利息股息红利、财产租赁、财产转让、偶然所得等分类计税（不并入综合所得）。

5.3 亏损弥补

企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度所得弥补，最长不得超过 5 年（高新技术企业和科技型中小企业延长至 10 年）。

📝 本章例题演练（点击展开看解析）

6.1 房产税

以房屋为征税对象，按余值或租金计税：

国家机关/人民团体/军队自用、宗教寺庙/公园/名胜自用、个人非营业用房等免税。

6.2 契税

契税是“买方税”——在境内转移土地、房屋权属时，向承受方（买方）征收，税率幅度 3%–5%（省级定）。

国有土地使用权出让/转让、房屋买卖/赠与/交换等应税。法定继承人继承、夫妻间变更、权属未转移等免税。

6.3 土地增值税

对转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得增值收入的转让方征收，采用四级超率累进税率。

税率 30%/40%/50%/60%（按增值额与扣除项目金额的比率分档）。扣除项目：取得土地使用权支付的金额、房地产开发成本、开发费用、与转让有关的税金、房地产开发企业加计扣除（20%）。

6.4 城镇土地使用税、车船税、印花税

三个小税种对比记忆：

对经济活动中订立、领受的应税凭证（合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照）征收。合同不论是否履行均要纳税；营业账簿资金账簿按实收资本＋资本公积的万分之 2.5。

6.5 资源税、环保税、耕地占用税、烟叶税（了解）

·资源税：开采应税矿产品、盐，从价或从量。·环境保护税：大气/水/固体废物/噪声排放。·耕地占用税：占用耕地建房或非农建设，一次性征收，占用基本农田加按 150%。·烟叶税：收购烟叶单位按收购金额 20%。

📝 本章例题演练（点击展开看解析）

7.1 税务管理

纳税人从“出生”到“记账”的管理要求：

多证合一后，企业领取营业执照即完成税务登记，无需单独办证（特定情形仍需报告）。

从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照或发生纳税义务之日起 15 日内设置账簿，账务资料保存 10 年。增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制，限于本省、自治区、直辖市内开具。

7.2 纳税申报与税款征收

纳税申报可邮寄、数据电文等方式；延期申报需核准并按上期税额或核定额预缴。

税款征收方式：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收等。

保全：纳税人有逃避纳税行为、在限期缴税期满之前，税务机关可冻结存款、扣押查封等值财产（预防）。强制执行：期满仍未缴的，扣缴存款、拍卖/变卖财产抵税（动手）。个人及其扶养家属维持生活必需的住房和用品不在保全/强制范围内。

7.3 税务检查与法律责任

税务机关有权检查账簿、实地检查、询问、查核存款账户（经县以上局长批准）等。

偷税＝纳税人采取伪造/变造/隐匿/擅自销毁账簿凭证、在账簿上多列支出或不列少列收入、经通知申报而拒不申报或虚假申报，导致不缴少缴税款。处罚：追缴税款＋滞纳金，并处不缴少缴税款 50% 以上 5 倍以下罚款；构成犯罪的追刑。

抗税＝以暴力、威胁方法拒不缴税；骗取出口退税＝以假报出口等手段骗取退税款，另有专门处罚。

📝 本章例题演练（点击展开看解析）

8.1 劳动合同订立

建立劳动关系应自用工之日起 1 个月内订立书面劳动合同。

用工超 1 个月不满 1 年未签，每月支付2 倍工资（最长 11 个月）；满 1 年未签，视为已订立无固定期限合同。

合同 3 个月以上不满 1 年 → 试用期 ≤ 1 个月；1 年以上不满 3 年 → ≤ 2 个月；3 年以上及无固定期限 → ≤ 6 个月。以完成任务为期限的合同不得约定试用期。

8.2 劳动合同内容与解除

合同含必备条款（单位/劳动者信息、合同期限、工作内容地点、工作时间休息休假、劳动报酬、社保、劳动保护等）和约定条款（服务期、竞业限制）。

协商解除、劳动者预告解除（提前 30 日书面，试用期提前 3 日）、用人单位过失性辞退（严重违纪等，无补偿）、用人单位非过失性解除（提前 30 日或付代通知金＋经济补偿）。

按工作年限，每满 1 年付 1 个月；6 个月以上不满 1 年按 1 年算；不满 6 个月付 0.5 个月。年限最高 12 年（高薪者按社平 3 倍封顶）。违法解除付 2N。

8.3 集体合同与劳务派遣

集体合同：工会或劳动者代表与用人单位订立，报劳动行政部门后生效；个人合同标准不得低于集体合同。

劳务派遣：派遣单位（用人单位，签合同、发工资、缴社保）、用工单位（实际使用）、被派遣劳动者。只能在临时性、辅助性、替代性岗位使用，用工数量不得超过用工总量 10%。派遣工享有同工同酬权利。

8.4 社会保险（五险）

五险的缴费主体要分清：

工伤＝工作时间、工作场所内因工作原因受伤；上下班途中非本人主要责任的交通事故等。工伤待遇由工伤保险基金支付。

8.5 劳动争议解决

劳动争议处理路径：协商 → 调解 → 仲裁（必经前置） → 诉讼。

劳动争议申请仲裁的时效为 1 年（自知道或应当知道权利受损起）。对仲裁裁决不服的，可自收到裁决书之日起 15 日内起诉（部分一裁终局案件用人单位不得起诉）。

📝 本章例题演练（点击展开看解析）